記者日前從有關(guān)方面獲悉，環(huán)境稅征收方案已獲得財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部三部門的一致通過，目前已上報至國務(wù)院。權(quán)威人士對《經(jīng)濟(jì)參考報》表示，此次上報的環(huán)境稅征收方案將首先對二氧化硫和廢水兩個稅目進(jìn)行征收，采取對污染物從量計征的辦法，稅負(fù)水平與當(dāng)前的排污費(fèi)相當(dāng)。接近部委的有關(guān)專家認(rèn)為，眼下時機(jī)選擇是難題，相關(guān)政策方案最快明年出臺。
對象 初期鎖定二氧化硫和廢水
作為國家社科基金重大項(xiàng)目“中國環(huán)境資源[0.06 0.00%]稅收體系研究”的課題組負(fù)責(zé)人，中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院院長馬中介紹，此次環(huán)境稅將以獨(dú)立稅種的形式推出，征收方案大體上就是人們所說的“費(fèi)改稅”，即由我國現(xiàn)有的排污費(fèi)“改進(jìn)”而來，目前出于技術(shù)層面等因素考慮，在開征初期主要稅目包括二氧化硫和廢水。納稅主體主要為排放污染物的單位，以污染物的實(shí)際排放量為計稅依據(jù)，采用從量計征方式。以廢水為例，此次方案可能主要針對工業(yè)企業(yè)COD(化學(xué)需氧量)排放征收。
就備受關(guān)注的稅率而言，馬中表示，環(huán)境稅開征初期，稅率設(shè)計可能比較低，測算下來，相關(guān)稅負(fù)水平基本與目前的排污費(fèi)相當(dāng)。這一說法也得到財科所一位專家的認(rèn)同：“最開始，環(huán)境稅的征收力度應(yīng)該不會一下子高出排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)。”具體到征管實(shí)踐環(huán)節(jié)，有專家建議，可根據(jù)污染物在不同地區(qū)對環(huán)境造成的不同影響，設(shè)計差別化稅率。環(huán)境稅的稅率保持在較低水平，也是很多OECD(經(jīng)合組織)國家在制定環(huán)境稅之初普遍采取的措施。資料顯示，德國是對廢水征稅較早的國家，自上世紀(jì)80年代初開始征收水污染稅，開征第一年的稅率為每“污染單位”12馬克，以后不斷提高，在2007年其稅率已達(dá)到了每污染單位35.9歐元。
據(jù)介紹，環(huán)境稅的征收可能遵循分步“費(fèi)改稅”的路徑，也就是初期先對排放量大且相對穩(wěn)定、征收也比較容易的污染物如二氧化硫、廢水污染物等實(shí)行“費(fèi)改稅”，其他污染物排放仍按原規(guī)定征收排污費(fèi)。馬中解釋說，環(huán)境稅的設(shè)計既要考慮理論上的合理性，又要考慮實(shí)踐中的可行性，從理論上講，環(huán)境稅應(yīng)把很多污染環(huán)境的行為、產(chǎn)品等納入課征范圍。但是，受相關(guān)排放監(jiān)測技術(shù)水平等因素的限制，需要采取循序漸進(jìn)的方式，先從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對象入手，待取得經(jīng)驗(yàn)、條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍。
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值得關(guān)注的是，此次上報的環(huán)境稅征收方案并未涉及碳稅。此前，一部分觀點(diǎn)認(rèn)為，鑒于在國際上所面臨的日趨嚴(yán)峻的二氧化碳減排形勢，我國在制定環(huán)境稅時應(yīng)當(dāng)將二氧化碳排放納入環(huán)境稅的調(diào)整范圍之列，通過環(huán)境稅來激勵我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展向低碳化轉(zhuǎn)變。對此，多數(shù)接受《經(jīng)濟(jì)參考報》采訪的專家都認(rèn)為，暫時還不太可能征收碳稅，“單就環(huán)境監(jiān)測等技術(shù)層面的問題來說，開征碳稅就遠(yuǎn)非易事。”馬中提醒說。
效應(yīng) “雙重紅利”將逐漸顯現(xiàn)
一般認(rèn)為，環(huán)境稅與其他稅種一樣，某種程度上都會增加課稅對象的負(fù)擔(dān)，于是，環(huán)境稅一旦開征，對相關(guān)行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生的影響便備受關(guān)注。
環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院有關(guān)人士透露，環(huán)境稅稅制設(shè)計方案充分考慮了我國排污企業(yè)實(shí)際情況和稅收征管實(shí)際。環(huán)境保護(hù)部有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾對《經(jīng)濟(jì)參考報》表示，環(huán)境稅的開征不會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。
通常情況下，環(huán)境稅對企業(yè)影響的大小既取決于環(huán)境稅的征收范圍，也取決于環(huán)境稅的稅率大小。在環(huán)境稅征收范圍既定的情況下，環(huán)境稅的稅率越高，環(huán)境稅對企業(yè)的影響也會越大。
馬中認(rèn)為，開征初級階段環(huán)境稅負(fù)與當(dāng)前的排污費(fèi)水平相當(dāng)，從這個角度上說確實(shí)不會對企業(yè)的經(jīng)營收益產(chǎn)生重大影響，但稅收政策的出臺還是會對市場產(chǎn)生一定的震動，“尤其稅收是一項(xiàng)長期穩(wěn)定的政策。”
一位電力行業(yè)資深人士告訴《經(jīng)濟(jì)參考報》記者，環(huán)境稅的開征還是會對主要排放企業(yè)產(chǎn)生一定影響。比如，如果確定對二氧化硫污染物開征環(huán)境稅的話，應(yīng)該會給電力及相關(guān)行業(yè)帶來影響。
其實(shí)，“誰污染，誰繳稅”是OECD環(huán)境委員會早在上世紀(jì)70年代便提出的原則。相關(guān)研究資料表明，1972年美國率先開征二氧化硫稅，當(dāng)時規(guī)定二氧化硫濃度達(dá)到一定級別標(biāo)準(zhǔn)按從量課征相應(yīng)稅額，以引導(dǎo)生產(chǎn)者安裝相應(yīng)環(huán)保設(shè)備、使用含硫量低的燃料等。比如在二氧化硫濃度達(dá)到一級標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，每排放一磅硫課征15美分。德國開征水污染稅也是堅持“誰污染，誰繳稅”的原則，所征收的水污染稅全部作為地方收入用于改善水質(zhì)。
對于我國開征環(huán)境稅的指導(dǎo)思想，相對一致的認(rèn)識是通過稅收加大對污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，進(jìn)而幫助解決我國環(huán)境保護(hù)過程中的一些深層次問題，促使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和生態(tài)環(huán)境改善，同時進(jìn)一步完善稅制結(jié)構(gòu)，而主要不是為政府?dāng)U大稅源、增加財政收入。
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“雖然從目前來看，開征環(huán)境稅的象征意義可能大于實(shí)際意義，但從長遠(yuǎn)角度來說，環(huán)境稅的‘雙重紅利’將逐漸顯現(xiàn)。”馬中說，隨著環(huán)境稅征收范圍的擴(kuò)大及稅率的提高，企業(yè)的收益和競爭力可能會受到一定影響，但國家可以采取降低企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等措施來降低環(huán)境稅給企業(yè)帶來的影響，從而實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的雙重目的，這也就是環(huán)境稅為人所稱道的“雙重紅利”。另外，從完善稅制的角度上說，環(huán)境稅也將提高整個稅制的效率。
開征 時機(jī)選擇是難題
在很多人看來，既然征收方案已經(jīng)相對明確，那么距環(huán)境稅落地應(yīng)為時不遠(yuǎn)，不過，相當(dāng)一部分專家認(rèn)為，雖然環(huán)境稅應(yīng)該會在“十二五”期間開征，但具體征收時間需要仔細(xì)考慮，目前來看，時機(jī)選擇是個難題，如果以“條例”的形式，最快可能在明年推出，如果出臺一部環(huán)境稅法的話，所需時間則會比較長。
事實(shí)上，環(huán)境稅在過去的幾年中已不止一次成為人們討論的焦點(diǎn)，但往往是只聞其聲，不過，最近關(guān)于開征環(huán)境稅的官方正式表述明顯增加，引發(fā)了新一輪期待。
2007年，為貫徹落實(shí)“十七大”報告提出的實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度精神和《國務(wù)院節(jié)能減排綜合性工作方案》提出的“研究開征環(huán)境稅”的要求，財政部、國家稅務(wù)總局和環(huán)境保護(hù)部開始進(jìn)行環(huán)境稅研究。
今年5月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委的《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見》中明確提出，將研究開征環(huán)境稅的方案。10月底，十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》正式提出，開征環(huán)境保護(hù)稅。
馬中表示，一個新稅種的開征涉及社會、經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，在某個環(huán)節(jié)征收的稅收會擴(kuò)展到其他階段，影響到經(jīng)濟(jì)中的各個環(huán)節(jié)，所以，開征新稅種或政策的調(diào)整都應(yīng)該慎之又慎。
在他看來，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢是一個非常重要的因素，通常對稅種的出臺或改革起決定性作用。“就目前的經(jīng)濟(jì)形勢而言，開征一個新稅種對決策層來說應(yīng)該是一個比較艱難的決定。”一般而言，開征一個新稅種的最佳時機(jī)是經(jīng)濟(jì)高速增長、居民和企業(yè)的收入、收益水平也保持較快增長，同時通貨膨脹率又處于較低水平。“從2008年到現(xiàn)在，應(yīng)該說都沒有一個特別合適的時機(jī)，最快的話也要明年才能出臺，如果準(zhǔn)備出臺一部環(huán)境稅法的話，時間會更長。”況且，在稅制完善的進(jìn)程中，還存在各稅種之間的協(xié)調(diào)問題，會依據(jù)緊迫程度不同，逐步進(jìn)行。（記者：王濤）
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